+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Облагается дополнительный отпуск чернобыльцем

Кадровая служба или бухгалтерия работодателя не имеют к этому никакого отношения. Отпускные можно получить на свой счет в банке или по почте. Для оформления сотрудник самостоятельно подает по месту жительства в орган соцзащиты населения соответствующее заявление. Суммы оплаты чернобыльского отпуска не облагаются налогом на доходы физлиц и страховыми взносами. В бухгалтерском учете работодателя эти суммы вообще не отражаются. Что учитывать кадровику: 3 ситуации Совмещение отпусков Дополнительный отдых можно совместить с основным, предоставить отдельно или вообще не использовать.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

По вопросу обложения единым социальным налогом оплаты дополнительного отпуска "чернобыльцам"

Наша задача — обеспечить его справкой, в которой будет указана сумма, подлежащая выплате в качестве оплаты дополнительного отпуска. В дальнейшем, собес подает списки в территориальный орган Федерального Казначейства, а тот, в свою очередь, перечисляет причитающуюся человеку сумму либо в отделение почтовой связи, либо на лицевой счет в банке. Наш сотрудник имеет оклад 17 ,0 руб.

Правильно ли мы понимаем, что орган, куда обращается наш сотрудник — это собес? Действительно ли наша организация не производит никаких выплат и не получает никакого целевого финансирования? Если да, то правильно ли мы понимаем, что просто составляется Приказ о том, что сотруднику предоставляется дополнительный отпуск на период 14 календарных дней, в табеле проставляются дни отпуска, но при этом мы никаких начислений с отражением на счетах бухгалтерского учета не производим?

Не совсем ясно также, какую сумму в справке нужно указывать: мы делаем весь расчет суммы дополнительного отпуска и указываем её? Просим Вас исходя из описанной выше ситуации, произвести этот расчет. Что нам делать с накопленными за все предыдущие периоды днями дополнительного отпуска?

Может ли сотрудник обратиться с заявлением в собес о выплате ему компенсации за все предыдущие периоды? Так как ситуация по вопросу исчисления налогов с суммы этого вида дополнительного отпуска спорная, просим Вас привести пример расчета налогов с отражением их на счетах бухгалтерского учета исходя из наших условий?

Согласно пункту 2 Правил финансирование расходных обязательств РФ по возмещению вреда и предоставлению гражданам мер социальной поддержки осуществляется в пределах средств, предусмотренных на эти цели в федеральном бюджете на соответствующий год Министерству финансов РФ, за исключением расходных обязательств РФ, указанных в пункте 6 [3] Правил. Министерство финансов РФ в установленном порядке вносит в сводную бюджетную роспись федерального бюджета соответствующие изменения, предусматривающие передачу бюджетных ассигнований Министерством финансов РФ Федеральному казначейству для их перечисления территориальным органам Федерального казначейства пункт 3 Правил.

Территориальные органы Федерального казначейства в установленном порядке осуществляют перечисление средств, указанных в пункте 3 настоящих Правил, на счета, открытые гражданами в кредитных организациях, или в организации федеральной почтовой связи пункт 4 Правил. Таким образом, оплата дополнительного отпуска, предоставляемого гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, связанную с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, осуществляется территориальными органами Федерального казначейства.

При этом Постановлением Правительства РФ от В соответствии с пунктом 2 Правил Получатель подает по месту жительства в орган в сфере социальной защиты населения, уполномоченный органом государственной власти субъекта РФ в соответствии с законодательством субъекта РФ, заявление об оплате дополнительного оплачиваемого отпуска и выплате единовременной компенсации на оздоровление, предоставляемой одновременно с дополнительным оплачиваемым отпуском с указанием своего почтового адреса или реквизитов счета, открытого им в кредитной организации.

К заявлению прилагаются следующие документы: а копия удостоверения, дающего право на меры социальной поддержки; б справка о размере среднего заработка с указанием причитающейся к выплате итоговой суммы за вычетом налогов в соответствии с законодательством РФ и периода, за который предоставляется отпуск, подписанная руководителем организации и главным бухгалтером с расшифровкой подписей и заверенная печатью.

Для получения единовременной компенсации справка должна содержать сведения о периоде работы получателя в организации на территории соответствующей зоны радиоактивного загрязнения. Согласно пункту 4 Правил по месту подачи заявления об оплате дополнительного оплачиваемого отпуска и выплате единовременной компенсации на каждого получателя формируется дело, подлежащее хранению в установленном порядке.

Для осуществления оплаты дополнительного оплачиваемого отпуска и выплаты единовременной компенсации уполномоченный орган составляет списки получателей. Указанные списки, подписанные руководителем уполномоченного органа и заверенные печатью, представляются в территориальный орган Федерального казначейства пункты 5 и 6 Правил.

Пунктом 7 Правил установлено, что территориальный орган Федерального казначейства на основании списков получателей перечисляет средства федерального бюджета, предусмотренные на оплату дополнительного оплачиваемого отпуска и выплату единовременной компенсации, в организацию федеральной почтовой связи либо на счет, открытый получателем в кредитной организации.

Управление социальной защиты полученные сведения направляет в территориальный орган Федерального казначейства, который производит оплату дополнительного отпуска за счет бюджетных средств непосредственно Вашему сотруднику либо с помощью почтовой связи, либо путем перевода денежных средств на расчетный счет, открытый сотрудником в банке. Согласно статье ТК РФ ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и или опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

В общем случае, предоставление отпуска, расчет по его оплате оформляются первичными документами, содержащимися в альбоме унифицированных форм, утвержденном Постановлением Госкомстата РФ от По нашему мнению, в рассматриваемом случае предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска осуществляется работодателем в силу закона.

При этом оплата отпуска осуществляется за счет бюджетных средств. Таким образом, работодатель в данном случае выполняет роль посредника, в функции которого также входит обязанность предоставить сотруднику дополнительный отпуск в любое удобное ему время, а также рассчитать сумму его оплаты. В этом случае, на наш взгляд, при предоставлении дополнительного отпуска документальное оформление осуществляется в общеустановленном порядке, то есть утверждается приказ о предоставлении отпуска, осуществляется расчет оплаты в период отпуска.

В табеле учета рабочего времени отражаются сведения о том, что сотрудник находится в дополнительном оплачиваемом отпуске. Как было отмечено нами выше, финансирование отпуска осуществляется за счет бюджетных средств. При этом оплата отпуска органами социального обеспечения производится непосредственно сотруднику, минуя Организацию. Соответственно, в этом случае у Организации не возникает задолженности перед сотрудником по оплате дополнительного отпуска, подлежащей отражению в учете.

На основании изложенного, считаем, что у Организации не возникает обязанности по отражению в учете сумм, причитающихся к оплате дополнительного отпуска сотруднику. Как было отмечено нами выше, в соответствии с пунктом 2 Правил сотрудник вместе с заявлением об оплате дополнительного отпуска обязан предоставить в органы социального обеспечения справку о размере среднего заработка с указанием причитающейся к выплате итоговой суммы за вычетом налогов в соответствии с законодательством РФ и периода, за который предоставляется отпуск.

На наш взгляд, необходимость исчислять и уплачивать НДФЛ и ЕСН с сумм оплаты дополнительного отпуска в данном случае не возникает наша позиция будет подробно изложена при ответе на вопрос 4. Приведем на примере расчет отпускных, подлежащих выплате сотруднику, в случае предоставления ему дополнительного оплачиваемого отпуска. Как следует из вопроса, сотрудник работает в Вашей Организации с 10 января года. Его оклад составляет руб.

Статьей ТК РФ установлено, что для всех случаев определения размера средней заработной платы среднего заработка , предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 среднемесячное число календарных дней.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

В настоящее время расчет отпускных осуществляется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней календарных, рабочих в периоде, подлежащем оплате.

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней 29,4 , умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней 29,4 на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Поскольку в представленном Вами примере отсутствуют сведения о том, что сотрудником не полностью были отработаны какие-то месяцы, или о периодах, в которых за сотрудником сохранялась средняя заработная плата, мы будем исходить из того, что в предшествующие 12 месяцев до момента предоставления дополнительного отпуска все рабочие дни сотрудник отработал полностью и отсутствуют периоды, когда за ним сохранялась средняя заработная плата.

Предположим, что дополнительный отпуск предоставляется за период с 1 марта года по 14 марта года 14 календарных дней. В этом случае расчетным периодом будет являться период с 1 марта года по 29 февраля года. Дополнительный отпуск предоставляется продолжительностью 14 календарных дней. Поскольку, как было отмечено выше, в данном случае указанная сумма не подлежит обложению НДФЛ, то сотруднику полагается к оплате вся рассчитанная выше сумма.

Таким образом, по нашему мнению, в справке Организации следует указать сумму к оплате в размере Так же отсутствуют какие-либо официальные разъяснения по данному вопросу. В неофициальном ответе на частный вопрос Зам. Начальника отдела Минздравсоцразвития г-жой Н. Если работник перед увольнением не использовал несколько "чернобыльских" отпусков, обязан ли работодатель выплатить за них компенсацию или работник утрачивает право на такую компенсацию?

Ответ: Установленный в соответствии со ст. Поскольку в соответствии со ст. Из приведенного письма следует, что, по мнению Минздравсоцразвития РФ, замена дополнительного отпуска компенсационными выплатами действующим законодательством не установлена. То есть если работник не воспользовался своим правом на дополнительный отпуск, в данном случае компенсация денежными средствами не предполагается. При этом из письма не ясно, может ли сотрудник впоследствии заявить о предоставлении ему за один период нескольких дополнительный отпусков.

Кроме того, Минздравсоцразвития РФ делает вывод, что в случае увольнения сотрудника ему в соответствии со статьей ТК РФ полагается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, в том числе дополнительные, причем за счет средств работодателя. С этим мнение мы не согласны. Поскольку предоставление дополнительного отпуска предусмотрено действующим законодательством за счет бюджетных средств и, поэтому, на наш взгляд, не может быть оплачено за счет средств работодателя.

Кроме того, статья ТК РФ регулирует взаимоотношения работника и работодателя, а возможность получения дополнительного отпуска предоставляется государством через работодателя. На наш взгляд, в этом случае применение норм статей Трудового кодекса в данном случае не правомерно.

При этом, поскольку действующим законодательством порядок компенсации неиспользованного права на отпуск, а также предоставление нескольких дополнительных отпусков в течение одного года не предусмотрено, на наш взгляд, в данном случае, скорее всего в компенсации и или в отплате нескольких дополнительных отпусков в течение одного года, сотруднику будет отказано.

Во избежание возникновения конфликтной ситуации, для уточнения данного вопроса рекомендуем обратиться за разъяснениями в органы социального обеспечения. Согласно статье НК РФ объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Финансирование расходов, связанных с предоставлением дополнительного отпуска, осуществляется не за счет средств работодателя, а за счет средств федерального бюджета. Таким образом, по нашему мнению, суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, осуществляемые за счет средств федерального бюджета, не могут рассматриваться как выплаты, осуществляемые работодателем по трудовым договорам, и, следовательно, не являются объектом налогообложения ЕСН.

Аналогичного мнения придерживаются и официальные органы, например, в письмах МФ РФ от Кроме того, судебные инстанции также поддерживают сторону налогоплательщика. В соответствии с пунктом 4 статьи 19 Закона Российской Федерации от Федерального закона от Исходя из приведенных норм закона, суд обоснованно признал несостоятельными доводы налогового органа о том, что суммы оплаты дополнительных отпусков не относятся к компенсациям.

Данный вывод суда основан также на правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от Предоставление таких отпусков по своему характеру, как указано в Законе N , направлено также на компенсацию отрицательного воздействия психоэмоциональной нагрузки, связанной с чернобыльской катастрофой и ее последствиями.

Согласно статье 5 Закона Российской Федерации от Из материалов дела видно, что отпускные работнику общества были выплачены из средств федерального бюджета. Данные выплаты не отнесены на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, что не отрицается налоговым органом. В силу п. По нашему мнению, в данном случае весомым аргументом в пользу того, что предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска не подлежит обложению ЕСН, является тот факт, что оплата производится за счет бюджетных средств, а не за счет средств работодателя, поэтому не является выплатой в рамках трудового договора, то есть не выполняются требования пункта 1 статьи НК РФ.

При этом отметим, что существует и иная позиция, высказанная налоговыми органами в письме УФНС по г. Москве от Согласно п. При применении положений данного пункта следует учитывать, что организация, занимающаяся коммерческой деятельностью и являющаяся получателем целевых поступлений, должна вести раздельный учет доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и или реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав, доходов и расходов от внереализационных операций, а также доходов и расходов, полученных произведенных в рамках целевых поступлений.

Налоговую базу по налогу на прибыль организация формирует по осуществляемой ею коммерческой деятельности, а по деятельности, финансируемой за счет целевых поступлений, налоговая база по налогу на прибыль не формируется. Таким образом, п. Следовательно, на выплаты и вознаграждения, производимые организациями в пользу физических лиц за счет целевых поступлений, п.

В соответствии с пп. Согласно ст. Таким образом, суммы оплаты дополнительных отпусков продолжительностью 14 календарных дней, предоставление которых установлено ст. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и или от источников за пределами РФ. При этом пунктом 3 статьи НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ , связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

По нашему мнению, оплата дополнительного отпуска гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, относится к компенсационным выплатам, которые связаны с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. На основании изложенного считаем, что с указанных выплат не надо удерживать НДФЛ.

Льготы чернобыльцам в 2019 году

Наша задача — обеспечить его справкой, в которой будет указана сумма, подлежащая выплате в качестве оплаты дополнительного отпуска. В дальнейшем, собес подает списки в территориальный орган Федерального Казначейства, а тот, в свою очередь, перечисляет причитающуюся человеку сумму либо в отделение почтовой связи, либо на лицевой счет в банке. Наш сотрудник имеет оклад 17 ,0 руб.

Отпускные сентября Сотрудница организации относится к категории граждан, постоянно проживающих работающих на территории зоны проживания с правом на отселение в следствии аварии на Чернобыльской АС, и имеет право на предоставление дополнительного отпуска. Согласно постановлению Правительства РФ от Вопрос: 1.

Куда исчезли льготы? Я являюсь переселенцем из Чернобыльской зоны, имею право на дополнительный отпуск 14 календарных дней. Устроился на работу Как пояснили в бухгалтерии: за фактически отработанное время, то есть с июня по декабрь. Правомерно ли это?

Дополнительный отпуск чернобыльцам

.

Оплата дополнительных отпусков «чернобыльцам» не облагается НДФЛ

.

.

.

Оплата дополнительных отпусков «чернобыльцев» не облагается НДФЛ

.

.

Департамент общего аудита о порядке оплаты дополнительного отпуска Чернобыльцам

.

оплаты дополнительного отпуска "чернобыльцам"]. Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу обложения единым социальным.

.

Чернобыльский отпуск: НДФЛ и страховые взносы

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Каролина

    Скажіть пожалуста якщо є вмене 86 днів то я можу їхата нароботу в польшу